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关于发票的那些知识

时间:2020-01-20来源:本站 作者:众远商务秘书 点击:22次

  在我国,增值税专用发票主要有以下两方面用途:

  ① 首先,财务人员根据开出的增值税专用发票来记录销售和采购;

  ② 其次,税务部门根据企业开出的增值税专用发票来计算征收增值税。

  其实,会计准则从来没有规定发票是销售或采购入账所必须的凭证,税务上其实也规定未开票收入也要纳税。但是在中小企业中,为了方便核算,一般财务人员潜意识里都将开票作为销售或采购入账和申报纳税的唯一依据。既然发票这么重要,那要是对其管理不规范就会出现各种问题。具体的来说,中小企业中一般经常出现以下两类问题:

  1 开票时间“飘忽不定”

  所谓开票时间“飘忽不定”,就是中小企业不按照税务法规要求的时间开票,而是提前或者延后开票。中小企业开票时间之所以“飘忽不定”,主要原因是为了调节增值税缴纳时间。

  由于中小企业现金流一般比较紧张,如果这个月的进项税额已经抵扣殆尽,那企业就会有动机将发票延迟到下个月甚至几个月以后开具。此种情况在中小企业中较为普遍,有的时候甚至会因为开票过慢引起下游客户的不满。当然,有些时候中小企业的下游客户也是中小企业,本身也不规范。如果企业跟下游客户关系较好,或者下游客户这个月的进项税已经够抵扣了,那客户也可能会同意延迟开票。

  虽然中小企业一般都希望能够延迟开票,但与此同时,有些企业反而会“提前”开票。例如,在对T企业调研过程中,我们发现其2013年增值税销项税额与主营业务收入金额严重不匹配。经过进一步的研究,我们发现T企业向两家下游客户开具了大量的增值税专用发票,但这些发票并没有实际销售业务支持。说的难听一点,这是典型的“虚开”增值税专用发票行为。T企业也并没有结转销售收入,而是仅将虚开的增值税销项税额计入应交税金,同时将相同的金额计入应收账款。那T企业为什么这样做呢?原来2013年企业购入了较多的机器设备,因此产生了较大金额的进项税。企业表示“他们(两家下游客户)今年的进项税不够抵的,现金又很紧张,所以我们就向他们多开了几张票。反正我们今年进项税多,今年也抵不完。将来要是我们进项税不够抵了,现金又很紧张,到时候就可以跟他们商量一下,晚一点开票,他们总得还我这个人情吧,大家都是互相帮助的嘛!”

  2 采购不要发票

  除了销售时开票时间飘忽不定外,很多中小企业在采购时有不要发票的现象。

  一般来讲,采购时不要发票又有两种情况:

  一种情况是企业为了省钱,要求对方不开具增值税专用发票,并相应降低价格。如果企业某一期间的销售收入不多,销项税额不足,此时进项税额无法全额抵扣,企业就会产生不要发票的动机。上文也说了,中小企业的供应商很多时候也是中小企业,也十分的不规范,可能为了达成这笔交易,也就迁就下游客户了,至于是否合法合规,那就先不管了。

  另一种是由于供应商是一些小门店,根本无法开具发票。中小企业一般规模较小,往往无法像大企业那样,有长期、稳定、规范的供应商,因此有些中小企业可能会去一些小门店来采购一些物品。例如,有些小企业会去一些五金店购买各类材料或者配件,而很多小五金店是无法提供发票的(连普通发票也不能提供)。

  如前文所述,虽然会计准则从来没有规定发票是原材料或者固定资产等的唯一入账依据,但是由于发票的通用性及特殊性,所以在中国发票现在已经被默认为是入账所必须的一种凭证,中小企业的财务人员也大多这样认为。因此采购不要发票带来的最常见的问题,就是企业采购的相关物品未被入账。


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